Туристический налог 2026: кто платит и как считать

Туристический налог платит не гость, а средство размещения: отель начисляет его сам, забирает из полученной суммы и перечисляет в бюджет муниципалитета. В 2026 году предельная ставка - 2% от стоимости проживания без НДС, но не меньше 100 рублей за сутки; в 2027 году потолок поднимется до 3%. География растёт быстро: к августу 2026 года налог ввели 59 столиц российских регионов, а совсем без него остаются 12 субъектов, включая Москву (расчёты по данным ФНС, РИА Новости).

Дальше - по пунктам: кто попадает в плательщики, как считается сумма (спойлер: не «2% сверху»), что делать с завтраками и допуслугами, какие сроки в 2026 году и где отели чаще всего теряют на этом деньги.

Материал носит справочный характер и отражает нормы, действующие на сентябрь 2026 года. Это обзор для отельеров, а не консультация налогового юриста. Ставки устанавливает каждый муниципалитет отдельно, а глава 33.1 НК РФ правится почти каждый год - перед расчётами сверяйтесь с актуальной редакцией Налогового кодекса, местным нормативным актом и разъяснениями ФНС, а порядок расчёта в вашем случае обсуждайте со своим бухгалтером.

Кто платит туристический налог, а кто нет?

Плательщик - организация или физлицо, которое оказывает услуги по временному проживанию в средстве размещения, включённом в единый реестр классифицированных средств размещения. Это правило главы 33.1 НК РФ, появившейся в кодексе с 1 января 2025 года по ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Ключевое слово здесь - реестр, а не вывеска.

• Объект в реестре - плательщик. Форма значения не имеет: отель, хостел, кемпинг, база отдыха, санаторий, апарт-отель.
• Объекта в реестре нет и быть не должно - налога нет. Квартиры и апартаменты, которые сдают посуточно как жильё, ФНС в плательщики не записывает.
• Гостевые дома попали в отдельный сюжет. С 1 сентября 2025 года по 31 декабря 2027 года идёт эксперимент по ФЗ от 07.06.2025 № 127-ФЗ - 17 регионов и федеральная территория «Сириус». Гостевой дом, попавший в реестр, становится плательщиком наравне с гостиницей, даже если владелец - самозанятый.

Второе условие - местное. Туристический налог местный, и его вводит представительный орган муниципалитета (в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и на территории «Сириус» - свои органы). Если у вас в районе решения о введении нет, начислять нечего. Проверять нужно именно свой муниципалитет, а не регион целиком: в одном субъекте налог может быть в областном центре и отсутствовать в соседнем райцентре.

Про сам реестр, самооценку и то, что бывает за работу без записи в нём, мы подробно разбирали в статье требования к гостиницам и отелям в 2026 году.

Какая ставка туристического налога действует в 2026 году?

В 2026 году ставка туристического налога не может превышать 2% налоговой базы. Дальше потолок растёт на один процентный пункт в год и останавливается на пяти процентах - так устроена ст. 418.5 НК РФ (справочник КонсультантПлюс по ставкам в муниципалитетах).

Слово «предельная» тут рабочее, а не формальное. Муниципалитет вправе поставить ставку ниже потолка - и многие так и делают, оставляя 1% на второй год подряд. Больше того, с 2026 года ставку разрешено дифференцировать не только по сезонности и категории объекта, но и по конкретным календарным месяцам внутри квартала и по типу средства размещения: это поправка ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ в п. 2 ст. 418.5 НК РФ.

Практический вывод для бухгалтерии: ставка «на город» - это не одно число на год. В курортном муниципалитете июль и ноябрь вполне могут считаться по-разному, и декларация это учитывает.

Как считать туристический налог: формула и минимум

Налог считают не «сверху», а изнутри полученной суммы. Налоговая база - стоимость проживания без НДС и без самого туристического налога. Но гость платит отелю сумму, в которую налог уже включён, поэтому из неё налог не начисляют, а извлекают - расчётной ставкой, в 2026 году это 2/102.

Формула: налог = сумма, полученная от гостя за проживание, без НДС × 2 / 102.

Результат тот же, что 2% от очищенной базы: из 14 000 рублей налог составит 274,51 рубля, база после его вычета - 13 725,49 рубля, и 2% от неё дают те же 274,51. Две записи одной величины, путать их не стоит: 2% применяют к базе, 2/102 - к сумме, в которой налог уже сидит.

Дальше результат сравнивают с минимальным налогом - 100 рублей за каждые сутки проживания - и платят большее из двух. Минимальный туристический налог считается по суткам, а не по головам: ФНС в письме от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ показала это на примере семьи из трёх человек, прожившей 5 суток за 20 тыс. рублей: расчётная сумма 198 рублей, минимальная - 500 рублей (100 × 5), к уплате 500 рублей (КонсультантПлюс). Считать по 100 рублей с каждого гостя - распространённая и дорогая ошибка.

Как это выглядит по ставке 2026 года:

Отсюда простое правило для планирования: при ставке 2% минимум перестаёт работать ровно на 5100 рублях за сутки. Всё, что дешевле, облагается фактически фиксированной сотней в день - и для мини-отеля с номером за 3000 рублей это не 2%, а почти 3,3% от выручки за проживание.

Что попадает в налоговую базу: завтрак, парковка, поздний выезд

База - стоимость услуги по временному проживанию. Вопрос, который путает всех, начинается там, где в тариф зашиты завтрак, парковка, спа или трансфер.

Позиция, на которую сейчас ориентируются бухгалтеры: если стоимость дополнительных услуг не выделена из суммы за проживание, они облагаются налогом вместе с ней; если выделена отдельной строкой в договоре и расчётных документах - налог начисляется только на размещение (разбор ответов ФНС). Минфин по этому вопросу выпускал несколько писем и продолжает его уточнять, так что жёсткого «навсегда» здесь нет - зафиксируйте свой подход в учётной политике и следите за свежими разъяснениями.

Для отеля это чисто денежный вопрос. Пакет «номер + завтрак» одной строкой за 6000 рублей даст налог 117,65 рубля. Тот же номер за 5400 рублей плюс завтрак 600 рублей отдельной услугой - 105,88 рубля. Разница на одном заезде копеечная, на годовом объёме - уже заметная. Как устроены сами пакеты питания и что требует закон от отельного завтрака, разбираем в статье стандарты питания в отеле.

Кого не облагают туристическим налогом

Стоимость проживания льготных категорий в налоговую базу не включается вовсе. Перечень федеральный (п. 2 ст. 418.4 НК РФ): Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, участники СВО, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды и ряд других категорий. Муниципалитет может добавить к нему свои.

Два условия, о которых чаще всего забывают на стойке: гость должен предъявить подтверждающий документ, а договор на размещение - быть заключён с самим льготником (разъяснения Минфина). Позиция ведомства по ситуациям, когда за льготника платит организация, в 2025-2026 годах уточнялась несколькими письмами - если такие заезды у вас регулярные, сверьтесь со свежими разъяснениями.

Отдельная норма появилась с 2026 года. ФЗ № 425-ФЗ ввёл в кодекс статью 418.5-1 «Налоговые льготы»: от налога освобождены услуги проживания в составе санаторно-курортного лечения по путёвкам, которые оплачиваются за счёт бюджета. При этом обычные санаторные путёвки из-под налога не выпадают - по ст. 418.7 НК РФ санаторий, оказывающий проживание в составе санкурлечения, исчисляет налог в размере минимального, то есть по 100 рублей за сутки (ст. 418.7).

Если документы льготник принёс уже после выезда и полного расчёта, налог не «сгорает» - ситуация правится уточнённой декларацией за тот период, в котором налог был исчислен.

Когда платить и что сдавать в 2026 году

Налоговый период - квартал. Декларация сдаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, деньги перечисляются не позднее 28-го. С учётом переносов выходных сроки 2026 года выглядят так (БУХ.1С):

Три момента, которые стоит проверить до конца квартала.

• Форма декларации обновилась. С 24 апреля 2026 года действует форма из приказа ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@ - применяется начиная с отчёта за I квартал 2026 года. В разделе 2 появились строки под тип средства размещения, признак изменения ставки и номер месяца квартала: это следствие помесячной дифференциации ставок.
• Нулевую декларацию не сдают. Если в квартале услуг по временному проживанию не оказывали, отчёт не подаётся.
• Несколько объектов в одном муниципалитете можно свести в одну декларацию - для этого заранее подаётся уведомление о выборе налогового органа (Saby).

Декларация по туристическому налогу сдаётся по месту нахождения средства размещения, а не по месту регистрации компании. Для сети объектов в разных городах это отдельная работа в календаре бухгалтера.

Как турналог отражается в чеке и в учёте

В кассовом чеке, счёте и договоре туристический налог отдельной строкой не выделяют - требование об этом убрал ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ. Гость видит одну цену размещения; предъявлять ему налог, как это делается с НДС, законом не предусмотрено. Про то, каким должен быть сам чек и когда его формировать, - в разборе онлайн-касса по 54-ФЗ для отеля.

Момент исчисления привязан не к дате заезда, а к дате полного расчёта с гостем. Предоплата, внесённая в одном квартале за проживание в другом, и аннулированная бронь - типовые поводы для уточнёнки, а не для паники.

На упрощёнке налог не попадает ни в доходы, ни в расходы: ФНС подтвердила это письмом от 27.05.2025 № СД-4-3/5192@ - упрощенцы исключают сумму турналога из доходов при обоих объектах налогообложения, а в расходы по подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ он не идёт (Главная книга).

Ещё одна деталь, которую легко перепутать: сам налог и нулевой НДС на проживание живут параллельно. Ставка 0% по гостиничным услугам продлена до конца 2030 года - об этом и других налоговых мерах поддержки писали в статье гранты и субсидии для отелей.

Где отель обычно теряет деньги на туристическом налоге

Ошибки почти никогда не связаны со ставкой. Они связаны с тем, что данные о сутках, льготах и составе тарифа живут в разных местах: часть в шахматке, часть в тетради ночной смены, часть в голове старшего администратора. Что помогает:

1. Считать сутки, а не заезды. Минимальный налог завязан на количество суток проживания, и продление на одну ночь меняет сумму.
2. Фиксировать льготников в карточке гостя. Не «сказал, что ветеран», а отметка о предъявленном документе - иначе на проверке льгота не подтвердится.
3. Разделять проживание и допуслуги в тарифах. Решение принимается один раз, но должно одинаково отражаться и в договоре, и в чеке, и в отчёте.
4. Держать помесячную разбивку выручки. При дифференцированных ставках квартальной суммы уже мало.
5. Сверять аннуляции и возвраты. Отменённая бронь, по которой расчёт уже прошёл, - это корректировка, а не «забудем».

Ничего из этого не требует отдельной программы для налогов. Требует одного: чтобы данные о проживании собирались один раз и в одном месте. Как устроена такая система и что она закрывает помимо отчётности - в материале что такое АСУ и PMS для отеля.

Что здесь делает система управления отелем

Облачная PMS не сдаёт декларацию за бухгалтера, и обещать обратное было бы нечестно. Зато она закрывает то, из-за чего в отчёт попадают неверные цифры.

• Сутки и стоимость проживания считаются автоматически - по фактическим датам заезда и выезда, а не по памяти смены.
• Выручка разложена по услугам. Видно, где проживание, а где завтрак, парковка и трансфер.
• Отчёты строятся за любой период - в том числе помесячно внутри квартала, как требует новая форма декларации.
• Карточка гостя хранит признак льготы и историю заездов, а не отдельный файл на рабочем столе.

Коротко

Туристический налог в 2026 году платит средство размещения, включённое в реестр классифицированных объектов, и только там, где налог ввёл муниципалитет. Ставка туристического налога - не более 2% в 2026 году, не более 3% в 2027-м и до 5% к 2029 году; муниципалитет вправе поставить меньше и дифференцировать её по месяцам, типу и категории объекта. Как считать туристический налог: расчётная ставка 2/102 от стоимости проживания без НДС, затем сравнение с минимумом. Минимальный туристический налог - 100 рублей за сутки проживания, а не за гостя; при ставке 2% он перестаёт работать на 5100 рублях за сутки. Допуслуги попадают в базу, если не выделены отдельно от проживания. Декларация по туристическому налогу сдаётся до 25-го числа после квартала по новой форме приказа ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@, налог платится до 28-го, нулевой отчёт не подаётся. Туристический налог для гостиниц не выделяется в чеке и не учитывается на УСН ни в доходах, ни в расходах.

Источники и официальные документы

• КонсультантПлюс: глава 33.1 НК РФ «Туристический налог» и ст. 418.7 «Порядок исчисления налога»
• КонсультантПлюс: справочная информация о ставках туристического налога в муниципальных образованиях
• КонсультантПлюс: ФНС о нюансах и примерах расчёта налога (письма от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ и № СД-4-3/14611@)
• КонсультантПлюс: ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ и ФЗ от 07.06.2025 № 127-ФЗ об эксперименте по гостевым домам
• БУХ.1С: декларация по туристическому налогу за I квартал 2026 года - новая форма и сроки
• Главная книга: туристический налог не учитывается в УСН-доходах (письмо ФНС от 27.05.2025 № СД-4-3/5192@) и туристический налог в 2026 году
• РИА Новости: сколько столиц регионов ввели туристический налог (17.08.2026)
• Аудэкс: отдельные вопросы по исчислению и уплате туристического налога с реквизитами писем Минфина и ФНС

Материал справочный и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового юриста: ставки устанавливает муниципалитет, а глава 33.1 НК РФ регулярно правится - сверяйтесь с актуальной редакцией и местным нормативным актом.

---

Хотите, чтобы сутки, льготы и состав тарифа считались сами? Поможем перевести отель в облачную систему управления: брони, выручка по услугам и отчёты за любой период в одном окне. Посмотрите систему управления STAYDAY →