НДС для гостиниц в 2026 году: ставка 0% и условия

НДС для гостиниц в 2026 году устроен так: услуги временного проживания облагаются по ставке 0% по 31 декабря 2030 года, а услуги, проданные отдельно от цены номера, как правило, идут по общей ставке 22%. Обе ставки записаны в подп. 19 п. 1 и п. 3 ст. 164 НК РФ. Отель на упрощёнке с доходом до 20 млн рублей НДС не платит вовсе, а тот, кто выбрал пониженные 5% или 7%, нулевой ставки лишается.

Спорят обычно не о ставке, а о границе: где кончается проживание и начинается допуслуга. У завтрака, трансфера, парковки, мини-бара и спа ответы разные, ниже они сведены в таблицу с пунктами нормативки.

Материал справочный, актуален на октябрь 2026 года, и это не налоговая консультация. Глава 21 НК РФ правится каждый год, а разъяснения Минфина носят информационный характер. Перед тем как менять тарифы или ставку в кассе, сверьтесь с актуальной редакцией кодекса и обсудите решение со своим бухгалтером.

Кто может применять нулевую ставку НДС для гостиниц?

Ставку 0% применяет средство размещения, которое соответствует определению из закона об основах туристской деятельности и прошло классификацию. Так Минфин сформулировал условия в письме от 30.10.2025 № 03-07-11/105317 (КонсультантПлюс). Классификацию проводят по Положению из ПП РФ от 27.12.2024 № 1951. Про реестр, самооценку и сроки мы подробно писали в статье требования к гостиницам и отелям в 2026 году.

Второе условие - налоговый режим. Нулевая ставка есть у тех, кто платит НДС по общей схеме:

• ОСНО - 0% на проживание при любой выручке;
• УСН с выбранной общей ставкой 22% - тот же 0% на проживание;
• УСН со ставкой 5% или 7% - нулевой ставки на проживание нет, номера и допуслуги облагаются по выбранной ставке;
• УСН с доходом до 20 млн рублей - отель освобождён от НДС, ставка ему не нужна.

Нулевая ставка - не освобождение. Отель остаётся плательщиком НДС: сдаёт декларацию и подтверждает ставку. По п. 5.5 ст. 165 НК РФ для этого нужен отчёт о доходах от услуг по предоставлению мест для временного проживания. Взамен отель может заявить к вычету входной НДС по покупкам. Освобождённый от НДС упрощенец такого права не имеет.

Что входит в «услугу по предоставлению мест для временного проживания»?

В эту услугу входит сама ночёвка и сопутствующие услуги, проданные с ней за единую цену. Термин из кодекса держится на гостиничных правилах. С 1 марта 2026 года действуют Правила из ПП РФ от 27.11.2025 № 1912, они заменили прежнее ПП № 1853. В п. 2 новых правил «цена размещения» определена как стоимость временного проживания и иных услуг по обслуживанию проживающих, которые оказываются за единую цену. По п. 4 эта цена одинакова для всех потребителей, кроме льготников (КонсультантПлюс, раздел I Правил).

Какие услуги можно вшить в эту цену, объяснил Минфин в письме от 23.01.2025 № 03-07-07/5196. Если цена номера - единая стоимость проживания и сопутствующих услуг, одинаковая для всех, ставка 0% применяется к проживанию и к услугам из раздела VII приложения № 2 к Положению о классификации (ПП № 1951) (текст письма). Письма Минфина - не нормативные акты, а позиция ведомства. На неё обычно опираются и бухгалтеры, и налоговики, но в кодексе перечня допуслуг нет.

Раздел VII - это пункты 30-44, полный список услуг отеля (КонсультантПлюс). Там есть уборка, смена белья, стирка и химчистка, хранение багажа, интернет, конференц-зал, парковка, встреча и проводы с транспортной доставкой гостей, экскурсии, фитнес и спа, питание. Мини-бара и продажи товаров в перечне нет.

Куда попадает завтрак в стоимости номера?

Завтрак, включённый в цену номера, облагается вместе с проживанием по ставке 0%. Завтрак назван в п. 44.2 раздела VII («шведский стол», расширенный континентальный, континентальный), рядом стоят двух- и трёхразовое питание (п. 44.1) и обслуживание в номере (п. 44.4). Ещё до нового Положения Минфин в письме от 12.01.2024 № 03-07-11/1486 разрешил относить к ставке 0% континентальный завтрак вместе с дополнительными блюдами, если он входит в единую цену номера.

Тот же завтрак, проданный отдельно, - уже услуга общепита по ставке 22%. Сюда относится гость, который доплатил на стойке, и счёт из ресторана при отеле. Важна не еда, а то, как она продана: одной ценой с номером для всех или отдельной позицией по желанию гостя.

Оговорка: письма 2024-2025 годов писали под старые Правила № 1853. В Правилах № 1912 «единая цена» сохранилась, но свежие разъяснения под новую редакцию перед сменой тарифов стоит поискать.

Какая ставка НДС для гостиниц на допуслуги: таблица

Ставка на допуслугу зависит от одного: входит ли она в единую цену размещения или продаётся отдельно. Таблица - для отеля на общей ставке (ОСНО или УСН с 22%).

Как читать таблицу:

• 0% в левой колонке работает, только если услуга входит в цену номера и эта цена одинакова для всех гостей. Пакет, который каждому собирают отдельно, под это условие не подходит. Как с этим соотносятся сезонные цены и разные тарифы на один номер, Минфин в этих письмах не разбирал - тут нужен бухгалтер.
• Ресторан и общепит. Льгота для общепита по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ гостинице обычно не подходит: среди её условий - не меньше 70% доходов от услуг общепита.
• На ставках 5% и 7% все строки идут по выбранной ставке, а освобождённый упрощенец НДС не начисляет вовсе.
• Категория отеля. Минфин опирается на перечень раздела VII, а не на звёздность, но прямо этого не проговорил. Пакет сверх требований вашей категории обсудите с бухгалтером.

Нулевая ставка НДС для гостиниц на УСН: 22% с нулём или 5% на всё?

Отель на упрощёнке с доходом выше 20 млн рублей выбирает из двух вариантов. Первый - общая ставка: проживание по 0%, отдельные услуги по 22%, с вычетами. Второй - пониженная ставка 5% или 7%: на всю выручку, включая проживание, без вычетов. Минфин подтвердил эту развилку в письме от 16.12.2024 № 03-07-11/127046 (Клерк).

Порог освобождения: 20 млн рублей до 2029 года

Упрощенец освобождён от НДС, если его доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей. Закон № 425-ФЗ сначала задал лестницу 20, 15 и 10 млн. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ её переписал: порог 20 млн рублей сохраняется для доходов за 2025-2028 годы, потом снижается до 15 млн за 2029 год и 10 млн за 2030 год (КонсультантПлюс). Статьи, написанные до июля 2026 года, до сих пор называют порог 15 млн в 2027-м - он отменён.

Освобождение работает автоматически: для упрощенцев ст. 145 НК РФ уведомления не требует, это же подтверждал Минфин в письме от 07.10.2024 № 03-07-11/96800. Если доход превысил 20 млн рублей в течение года, обязанности плательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Пороги 5% и 7% в 2026 году

В кодексе пороги для пониженных ставок - 250 и 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Они индексируются на коэффициент-дефлятор, на 2026 год он равен 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734, БУХ.1С).

Выбор не разовый. По п. 9 ст. 164 НК РФ ставку 5% или 7% применяют не меньше 12 кварталов подряд. Тем, кто перешёл на неё впервые, разрешено отказаться в течение первых четырёх кварталов.

Как посчитать на своих цифрах

Возьмём условный пример: отель на УСН с выручкой 60 млн рублей в год, все суммы с налогом. Из них 45 млн - проживание с завтраком в единой цене, 15 млн - ресторан, спа и трансфер отдельными чеками.

• Общая ставка: проживание 0%, НДС только с 15 млн: 15 000 000 × 22 / 122 = 2,70 млн рублей. Из этой суммы ещё вычитается входной НДС поставщиков.
• Ставка 5%: 60 000 000 × 5 / 105 = 2,86 млн рублей, вычетов нет.

Цифры условные. Чем больше выручки дают номера и чем больше входного НДС в закупках, тем выгоднее общая ставка с нулём. Чем больше ресторана и отдельных услуг, тем привлекательнее 5%. Считайте с бухгалтером до первой декларации: потом выбор закрепится на три года.

Как вести раздельный учёт и не потерять нулевую ставку

Раздельный учёт нужен, потому что в одной кассе отеля живут минимум две ставки. Путаница обычно начинается ещё в тарифах. Что держать в порядке:

1. Тарифы с понятным составом. «Номер + завтрак» одной ценой для всех - это 0%. Завтрак, добавленный на стойке, - отдельная позиция по 22%.
2. Выручку по видам услуг. Для подтверждения нуля нужен отчёт о доходах от проживания, поэтому проживание отделяют от прочего в каждой брони, а не раз в квартал.
3. Входной НДС по назначению. Закупки для номерного фонда и для ресторана лучше разносить сразу: от этого зависит, какую часть налога можно принять к вычету.
4. Мини-бар как продажу товаров. Его нет в перечне раздела VII, поэтому включать его в цену номера по ставке 0% рискованно.
5. Ссылки в учётной политике. Если там до сих пор стоят ПП № 1853 и ПП № 1860, обновите их на ПП № 1912 и ПП № 1951: прежние документы утратили силу.

Есть и связка с туристическим налогом, которую легко упустить. Для турналога завтрак, не выделенный из цены проживания, входит в базу (подробнее в статье туристический налог для отеля). Для НДС, наоборот, завтрак в единой цене даёт 0%. На завтраке за 600 рублей вшитый вариант добавит около 11,76 рубля турналога при ставке 2%. Отдельный вариант даст 108,20 рубля НДС по 22%. В этом примере плательщику НДС выгоднее держать завтрак в цене номера, а освобождённому упрощенцу - выделять. На своих цифрах проверьте это с бухгалтером: важны и местная ставка турналога, и спрос на пакет.

Что указать в кассовом чеке по 54-ФЗ

В кассовом чеке ставка НДС указывается по каждой позиции. Исключение - продавцы, которые не платят НДС или освобождены от него (ст. 4.7 закона № 54-ФЗ). Отсюда три варианта чека:

• пакет «проживание с завтраком» одной позицией - НДС 0%;
• завтрак, спа или трансфер, проданные отдельно, - отдельные позиции по 22%;
• отель на УСН с доходом до 20 млн - позиции «без НДС».

Чек должен совпадать с договором и счётом. Если в бронировании завтрак шёл одной ценой с номером, а в чеке выбит отдельной строкой, налоговая увидит отдельную услугу. Как устроены сами чеки, предоплаты и полный расчёт, разбирали в материале онлайн-касса по 54-ФЗ для отеля. Меры поддержки помимо НДС, включая продление нулевой ставки до 2030 года, собраны в обзоре гранты и субсидии для отелей.

Чем помогает STAYDAY

Налоговую ставку выбирает отель с бухгалтером, сервис за него этого не решает. Задача софта - чтобы проживание и допуслуги не смешивались в данных.

• Система управления PMS ведёт брони и тарифы. Видно, что гость купил номер с завтраком одной ценой, а что добавил потом, и отчёт по проживанию собирается из броней, а не из тетради смены.
• Витрина отеля продаёт допуслуги отдельными позициями по QR: рум-сервис, спа по тайм-слотам, товары и услуги отеля. С подключёнными онлайн-оплатами гость платит картой или по СБП, а фискальный чек уходит ему автоматически через облачную кассу. Какую ставку НДС ставить в каждой позиции, решите с бухгалтером. При подключении мы поможем настроить кассу под это решение.

Частые вопросы про НДС для гостиниц

Действует ли НДС 0% для гостиниц в 2026 году? Да. Подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется по 31 декабря 2030 года включительно, срок продлил закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ. Для новых объектов туриндустрии из подп. 18 ставка может действовать дольше: до истечения 20 налоговых периодов после ввода объекта.

Есть ли нулевая ставка НДС для гостиниц на УСН? Да, если отель на УСН платит НДС по общей ставке 22%. При выборе 5% или 7% проживание облагается по этой ставке, а при доходе до 20 млн рублей отель от НДС освобождён.

Облагается ли НДС завтрак, включённый в стоимость номера? Если завтрак входит в единую цену размещения, одинаковую для всех гостей, он облагается по ставке 0% вместе с проживанием. Завтрак, проданный отдельно, облагается по 22%.

Нулевая ставка - это льгота по НДС или освобождение? Это ставка, а не освобождение. Отель сдаёт декларацию, подтверждает ставку отчётом о доходах от проживания и вправе принимать входной НДС к вычету.

Нужна ли классификация для ставки 0%? Да, такова позиция Минфина в письме от 30.10.2025 № 03-07-11/105317: средство размещения должно пройти классификацию по Положению из ПП № 1951. Без неё налоговая, скорее всего, нулевую ставку не примет.

Коротко

• НДС для гостиниц в 2026 году - две ставки в одной кассе: 0% на проживание по 31 декабря 2030 года и 22% на всё, что продано отдельно от цены номера.
• Под ноль попадают и допуслуги из раздела VII приложения № 2 к ПП № 1951 - завтрак, питание, трансфер, парковка, спа, - если они входят в единую цену размещения. Мини-бар облагается по ставке товара.
• НДС 0 для гостиниц требует классификации и подтверждения отчётом о доходах. Это ставка, а не льгота по НДС для гостиниц в смысле «ничего не сдавать».
• Нулевая ставка НДС для гостиниц на УСН есть только при общей ставке 22%, на 5% и 7% её нет. При доходе до 20 млн рублей НДС не платят вовсе: порог закон № 228-ФЗ сохранил для доходов за 2025-2028 годы.

Источники и официальные документы

• КонсультантПлюс: ст. 164 НК РФ «Налоговые ставки» и ст. 165 НК РФ о подтверждении ставки 0%
• КонсультантПлюс: закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ о пороге 20 млн рублей для УСН
• КонсультантПлюс: Минфин назвал условия для ставки 0% у средств размещения (письмо от 30.10.2025 № 03-07-11/105317)
• Контур.Норматив: письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-07-07/5196 об услугах в цене номера
• КонсультантПлюс: ПП РФ от 27.12.2024 № 1951, раздел VII «Услуги» приложения № 2 и Правила ПП РФ от 27.11.2025 № 1912, раздел I
• Клерк: гостиницы на УСН - 5% без вычета или 0% с вычетом (письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-11/127046)
• БУХ.1С: коэффициент-дефлятор на 2026 год для УСН и льгота по НДС для гостиниц до 2030 года

Материал справочный и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового юриста. Нормы актуальны на октябрь 2026 года: глава 21 НК РФ и разъяснения Минфина меняются, сверяйтесь с действующей редакцией.

---

Хотите, чтобы проживание и допуслуги не смешивались в отчётах? Покажем, как брони, тарифы и продажи отеля собираются в одной системе. Посмотрите систему управления STAYDAY →